賃貸オーナーの償却資産申告｜アパートの駐車場舗装・外構・設備は対象か（仙台市・1月31日期限）

アパートの土地と建物の固定資産税は、市から納税通知書が届くので払い忘れることはあまりありません。一方で、駐車場のアスファルト舗装やフェンス、宅配ボックスといった「償却資産」は、所有者が自分で申告しない限り課税されず、申告漏れのまま何年も過ぎているケースがあります。この記事では、仙台市の案内をもとに、賃貸オーナーが申告すべき償却資産の範囲と、申告の期限・手順を整理します。

償却資産とは何か（所得税の減価償却とは別の話）

固定資産税は、土地と家屋だけでなく、事業に使う資産（償却資産）にもかかります。仙台市は、工場や商店の経営と並べて「駐車場やアパートの貸付け」を例に挙げ、事業を行う会社や個人に申告を求めています。申告の対象になるのは、原則として所得税や法人税の計算で減価償却の対象にしている資産です。出典は仙台市「償却資産（固定資産税）について」です。

確定申告で減価償却費を計上していることと、固定資産税の償却資産の申告は別の手続きです。確定申告をしているから市にも伝わっている、とは考えないでください。不動産所得の申告そのものは賃貸オーナーの所得税・個人事業税の解説をご覧ください。

申告の期限と提出先

償却資産の所有者は、毎年 1 月 1 日時点で持っている償却資産について、1 月 31 日までに所在地の市町村長へ申告します（地方税法 383 条）。期限が土日祝日に当たる年は翌日が期限になり（同法 20 条の 5）、仙台市は令和 8 年度分の提出期限を 2 月 2 日（月）と案内していました。

仙台市への申告で押さえておきたい点は次のとおりです。

• 前年中に資産の増減が無くても、毎年申告する
• 事業をしていても償却資産を持っていない場合は、その旨を申告書の備考欄に書いて出す
• 原則として資産のある区ごとに申告書を作り、財政局資産課税課償却資産係に出す
• 電子申告（eLTAX）でも申告できる

出典は仙台市「償却資産（固定資産税）について」です。

アパート・駐車場で対象になるもの

仙台市は業種別の例として、不動産賃貸（アパート等）と駐車場について次の資産を挙げています（かっこ内は財務省令の標準的な耐用年数）。

• 駐車場舗装（アスファルト）（10）
• 擁壁（15、30 または 50）
• 緑化施設などの外構工事（20）、街路灯（10）
• 避難用はしご（8 または 10）、消火器（10）
• 自転車置場（10）、駐車場用機械設備（10）
• 集合郵便受け（10）、宅配ボックス（10）

業種共通の例として、門・塀（15）、屋外の給排水・ガス設備（15）、壁掛型ルームエアコン（6）も挙がっています。出典は仙台市「償却資産（固定資産税）について」です。

家屋に含まれるものとの境目

建物の設備には、家屋の評価に含まれて家屋の固定資産税で課税されるものと、含まれずに償却資産として申告するものがあります。仙台市の区分表から、アパートに関係する主なものを抜き出すと次のとおりです。

確定申告で建物と一括して減価償却していても、家屋の評価に含まれない設備や外構工事は申告の対象です。出典は仙台市「償却資産（固定資産税）について」です。

少額資産・免税点・税率

個人の場合、取得価額 10 万円未満の資産は必要経費になるため申告の対象外です。3 年で均等に償却する一括償却資産（10 万円以上 20 万円未満）も対象外です。一方、国税の中小企業者等の少額減価償却資産の特例で一度に経費にした資産は、固定資産税では申告の対象になります。

申告した資産の課税標準額の合計が 150 万円未満なら課税されず、仙台市では資産のある区ごとに判定します。税率は 1.4% です。出典は仙台市「償却資産（固定資産税）について」です。

申告しないとどうなるか

市は申告内容を確かめるため、決算書や帳簿を見る実地調査を行うことがあります。正当な理由なく申告しない場合は、市町村の条例で 10 万円以下の過料を科すことができるとされています（地方税法 386 条）。仙台市は、本来申告すべき年度に申告しなかった資産は過去にさかのぼって課税し、延滞金がかかることもあると案内しています。

駐車場を舗装した、宅配ボックスを付けた、外構をやり直したといった年は、確定申告の減価償却の明細から構築物や設備を拾い出し、上の区分表で仕分けてから 1 月中に申告するのが確実です。どちらに入るか迷う設備は資産課税課償却資産係に問い合わせ、税額や経理の扱いは税理士に相談してください。